案情概况

2019年4月至2020年12月期间，阳江市某公司将自有资金约193万元无偿借给投资方使用，投资方在使用资金时没有支付借款利息给公司，但是公司并没有视同销售计算确认利息收入。

此外，投资者在借款纳税年度并没有归还借款给公司，也没有用于公司的生产经营，而该公司并没有申报缴纳相应的个人所得税。

最后

税务局追缴公司少缴增值税约2695元，对应扣未扣个人所得税约37万元处以50%的罚款，约为18.5万元。

提醒

对于公司无偿借款给个人股东的，注意以下税务处理：

01 在增值税上：

公司无偿向个人股东提供借款，应该视同销售，根据中国人民银行公布的同期贷款利率计算确认利息收入，按照“贷款服务”申报缴纳增值税。同时，需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

02 在个人所得税上：

公司将自有资金无偿借款给个人股东，如果股东在借款纳税年度终了没有归还借款，也未用于公司生产经营，股东没有归还的借款要视为公司给股东的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

03 在企业所得税上：

如果公司因为借款产生了大量的财务费用，又将资金无偿借给个人股东，对应部分的利息支出会被认定为与企业经营无关的支出，财务费用不能税前扣除，从而需要进行纳税调增。

政策依据：财税〔2016〕36号第十四条、《中华人民共和国个人所得税法》第九条、财税〔2003〕158号第二条、《中华人民共和国企业所得税法》第十条第八项

快到年末，建议企业提前规范处理，避免产生本案例的税务处罚。

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